Қазіргі заманғы қазынашылықтың функциялары. Корпоративтік қазынашылықты ұйымдастыру Кәсіпорындағы қазынашылықтың рөлі мен функциялары

Қазынашылық бөлімі жұмысының маңыздылығын бағаламау мүмкін емес. Төлемдердің уақытылы және дұрыс жүргізілуі және ақша қозғалысы бюджетінің орындалуы осы бөлімшенің жұмыс істеу тиімділігіне байланысты.

Бөлімнің нормативтік құжаттарын ресімдеу тиімді жұмыс істеудің негізі болып табылады. Нәтижесінде бөлімнің ішкі тәртібін әзірлеу қажет.

Қазынашылық департаментінің нормативтік құқықтық актілерінің шамамен құрамы:

• Бюджеттерді қалыптастыру ережелері;
• Төлемдерді үйлестіру ережелері;
• Қазынашылық бөлімі басшысының лауазымдық нұсқаулықтары;
• Қазынашылық бөліміндегі маманның лауазымдық сипаттамасы.

Сурет 1. Қазынашылық ережесінің мысалы.

Қазынашылықтың нормативтік құжатының құрылымы

Барлық осы ережелер сипатталған немесе «Қазынашылық ережелері» құжатына қосымшалар ретінде енгізілген.

Бұл ереже ішкі нормативтік құжат болып табылады, оның келесі құрылымы бар:

1. Қазынашылық бөлімінің ұйымдық-функционалдық құрылымы.Әдетте ұйымдық құрылым - бұл позицияларды бөліп көрсететін және олардың функцияларын сипаттайтын ұйымдық диаграмма. HR жоспарлау мақсаттары үшін диаграммада штат бірлігінің саны (бар және жоспарланған) туралы ақпаратты көрсету пайдалы.

2. Қазынашылық департаментінің құрылымдық және штаттық деңгейлері.Әдетте, бұл ақпарат аты-жөні, лауазымы, ағымдағы және бос штат бірлігінің саны міндетті түрде көрсетілген кесте түрінде қалыптастырылады.

3. Қазынашылық бөлімінің негізгі мақсаттары мен міндеттері.Ереженің бұл бөлімі компанияның даму стратегиясын ескере отырып тұжырымдалған мақсаттарды және оларға қол жеткізу үшін шешуді қажет ететін міндеттерді сипаттайды.

4. Қазынашылық бөлімі қызметкерлерінің өзара іс-қимыл тәртібі.Әдетте өзара әрекеттесудің ішкі тәртібі бар: жеке қызметкерлер және (немесе) компанияның құрылымдық бөлімшелері және сыртқы - жеке тұлғалармен (мысалы, әсіресе ірі клиенттермен) немесе мемлекеттік (коммерциялық) ұйымдармен. Өзара әрекет ету тәртібі компанияның жалпы ұйымдық құрылымын, оның басқа бөлімшелерінің функциялары мен міндеттерін, белгіленген қағидаттар мен дәстүрлерді ескере отырып әзірленеді.

Сурет 2. «WA: Financier» бағдарламалық өнімінің мысалын пайдалана отырып, қызметкерлердің өзара әрекеттесу тәртібі.

5. Жанжалды жағдайларды шешу тәртібі.Бұл бөлімде «Бас директор - Қаржы директоры - бөлім басшысы - қарапайым қызметкер» тізбегі бойынша шағым беру немесе келіспеушілік білдіру тәртібі егжей-тегжейлі сипатталған. Бұл қызметкерге де, оның тікелей басшысына да туындауы мүмкін кез келген сұрақтар мен ұсыныстарға (алынған тапсырма, қабылданған шешім, пропорционалды емес өтемақы, марапаттау немесе жазалау), оның ішінде жаңашыл сұрақтарға қатысты.

6. Бөлім басшысының және қазынашылық бөлімшесінің жұмысын бағалауға мүмкіндік беретін көрсеткіштер жүйесі.Бұл бөлімде орындалған кезде қаржы директорының және оның қарамағындағы қызметкерлердің жұмысы сәтті деп есептелетін көрсеткіштердің тізімдері мен сипаттамасы бар. Көрсеткіштер нақты және өлшенетін болуы керек.

7. Қорытынды ережелер.Осы бөлім Ережені келісу және бекіту тәртібін, оның қолданылу мерзімін, өзгерістер енгізу тәртібін, қызметкерлерді Ережемен таныстыруды және оны сақтау тәртібін белгілейді.

Компанияның қазынашылық ережелері қалыптасқан кезде, «WA: Financier» жүйесін енгізу бірнеше аптаның мәселесі болып табылады (бастапқы деректерді жүктеу уақытын және пайдаланушыларды оқыту уақытын ескере отырып).

«WA: Қаржыгер. Қолма-қол ақшаны басқару (CRM)» орта және ірі бизнеске арналған қазынашылықты басқарудың кешенді құралы болып табылады. Шешім қаржыгерлерге барынша мүмкіндіктер береді: кез келген сценарий үшін DDS бюджеттерін жоспарлаудан бастап, шығындарды жылдам үйлестіру мен бақылауға дейін. Барлық қаржылық шешімдерді үйлестірудің икемді бағыттары, аналитикалық бөлімдердің шектеусіз саны, максималды интерактивтілік, DDS есептерінің кең ауқымы - бұл модуль ұсынатын барлық мүмкіндіктер емес!

Кәсіпорында ақша қаражаттары мен қаржы құралдарын басқару механизмі үзіліссіз анық жұмыс істеуі үшін оны реттеудің маңызы зор.Холдингтегі қазынашылық функцияларды орындауды реттейтін ішкі нормативтік құжаттарды әзірлеу принциптерін толығырақ қарастырайық. .

Қолма-қол ақша мен өтімділікті басқару функциясы, сондай-ақ басқа қазынашылық процестер компанияларда әртүрлі тәсілдермен ұйымдастырылуы мүмкін. Сәйкесінше, осы блокты реттейтін ішкі құжаттардың құрылымы кәсіпорынның операциялық үлгісіне, қазынашылық қызметінің ұйымдық нысанына және басқа факторларға байланысты құрылады.

Қазынашылық процестерді ұйымдастырудың мүмкін тәсілдері

Шетелдік және ресейлік холдингтерде қазынашылық процестерді реттеудің үш тәсілі жиі кездеседі.

Осылайша, орталықтандырылған тәсілмен компанияда әдетте «Қазынашылық анықтамалығы» деп аталатын бірыңғай құжат әзірленеді және енгізіледі. Ол қазынашылық функцияларды жүзеге асырудың негізгі принциптерін анықтайды және ақшалай және қаржылық тәуекелдерді басқарудың негізгі процестерін егжей-тегжейлі сипаттайды. Еншілес ұйымдардың санына және қатысу аймақтарына қарамастан, құжат қазынашылық операцияларға қатысты барлық мәселелерді реттейді және ол тиісті процестерге қатысатын барлық қызметкерлерді басшылыққа алады.

Ішінара орталықтандырылған тәсілдің алдыңғысынан айырмашылығы, ол барлық компаниялар үшін қазынашылық функцияларын жүзеге асырудың негізгі қағидаттары мен ережелерін ғана құрайтын бірыңғай қазынашылық саясат тобын қолдануды көздейді. Бұл құжат корпоративтік орталық деңгейінде бекітілген және топтың барлық қазынашылық бөлімшелерінің орындауы үшін міндетті болып табылады. Бұл ретте төменгі деңгейдегі нормативтік құжаттар (процесстік регламенттер, процедуралар, стандарттар, әдістер және т.б.) қазынашылық саясаттың ережелеріне сәйкес келуі керек. Бұл ретте олар корпоративтік орталық деңгейінде де, барлық құрылымдық бөлімшелермен де, сондай-ақ орталық ұсынған үлгілер негізінде топтық компаниялар деңгейінде де әзірленуі мүмкін.

Холдинг ішінде орталықтандырылмаған тәсілмен қазынашылық операциялардың бірыңғай стандарттары мен ережелері жоқ. Әрбір ұйым өзінің нормативтік құжаттарын әзірлейді. Олар құрамы жағынан да, мазмұны бойынша да басқа құрылымдық бөлімшелердің нормативтік құқықтық актілерінен ерекшеленуі мүмкін.

Ішкі нормативтік-құқықтық актілердің жобасын жасау кезінде сіз келесі принциптерді пайдалана аласыз. Орталықтандырылған тәсілмен барлық қолданыстағы ережелер бір көп бетті қазынашылық операциялар жөніндегі нұсқаулықтың бөлігі болып табылады. Аралас және орталықтандырылмаған тәсілдермен әрбір құжат жеке әзірленеді және бекітіледі.

Айта кету керек, сипатталған тәсілдердің әрқайсысының өзіндік артықшылықтары мен кемшіліктері бар. Мысалы, орталықтандырылған модельдің басты артықшылығы - процедуралардың біркелкілігі мен ашықтығы, өйткені топ компаниялары біркелкі тәсілдер, әдістер және т.б. Дегенмен, холдингтің әртүрлі аймақтарының өзгеретін жағдайлары мен сипаттамаларына бейімделу қиын болуы мүмкін. Аралас тәсілдің артықшылықтарының бірі - біркелкі ережелер мен стандарттардың болуы. Сонымен бірге ол үлкен икемділік пен әрбір холдинг құрылымының жұмыс ерекшеліктерін ескеру мүмкіндігін білдіреді. Орталықсыздандырылған тәсіл қазынашылық функцияларды жүзеге асырудың бірыңғай стандарттары мен негіздерінің болмауымен сипатталады. Бұл, бір жағынан, корпоративтік орталық үшін тәуекелдер мен ашықтық дәрежесін арттырады. Екінші жағынан, бұл осы тәсілдің артықшылығы, өйткені ішкі ережелер әрбір компанияның қызметіне және оның айналасындағы қаржылық ортаға бейімделген.

Қазынашылық функцияларын реттеу

Қазынашылық қызметті реттеудің әртүрлі тәсілдеріне қарамастан жетекші компаниялардағы нормативтік құжаттардың иерархиясы мен құрамы шамамен бірдей. Иерархия үш деңгейден тұрады:

• қазынашылық (қаржы) саясаты;
• процестік регламенттер (рәсімдер);
• әдістері (стандарттар).

Осы санаттардың әрқайсысын толығырақ қарастырайық.

Қазынашылық (қаржы) саясаты – бұл ақшалай және қаржылық тәуекелдерді басқарумен айналысатын бөлімшелер жұмысының негізгі принциптері мен принциптерін белгілейтін «конституцияның» бір түрі. Бұл құжат әртүрлі қызметтер арасындағы өкілеттіктер мен жауапкершіліктердің бөлінуін, қазынашылық операциялардың принциптерін, бақылау жүйесіне және басқару есебіне қойылатын талаптарды белгілейді.

Процестердің регламенттері (рәсімдер) жекелеген операцияларды жүргізу тәртібінің, бөлімдердің міндеттерінің, құжат айналымына қойылатын талаптардың, бақылау тәртібінің толық сипаттамасын қамтиды. Сондай-ақ нормативтік құқықтық актілерге әдетте есеп беру нысандары мен ілеспе құжаттардың үлгілері кіреді (мысалы, төлем туралы өтініштер). Ірі холдингтер, әдетте, келесі қазынашылық процестердің ішкі ережелері мен ережелерін әзірлейді және енгізеді:

• төлемдер мен түбіртектерді;
• өтімділікті болжау;
• топ ішіндегі қарызды басқару;
• сыртқы қаржыландыруды тарту;
• уақытша бос қаражатты басқару;
• қаржы нарықтарында операцияларды жүзеге асыру.

Әдістемелер (стандарттар) ақша ағындарын басқару процесі шеңберіндегі нақты операцияларды реттейді. Әдістемелерде әдетте қолма-қол ақшаны басқару процесінде қолданылатын құжат нысандарын дайындауға арналған егжей-тегжейлі нұсқаулар (алгоритмдер) бар. Мысалы, әдістер ақша ағымының (өтімділік) болжамын дайындау, депозиттерге орналастырылатын қаражат көлемін есептеу және т.б. сияқты операцияларды егжей-тегжейлі сипаттайды.

Құжат басқарудың қандай деңгейінде жасалатынын қарастыру қажет. Егер оны корпоративтік орталық әзірлейтін болса, онда ол басқару деңгейлері (корпоративтік орталық, еншілес ұйым, жалпы қызмет көрсету орталығы) арасындағы міндеттерді бөлу туралы ережелерді қамтуы керек.

Нормативтік құжаттардың құрылымы мен мазмұны

Ішкі нормативтік құжаттарды әзірлеу кезінде ең алдымен олардың құрылымын анықтау қажет, яғни әзірленетін саясат немесе реттеу шеңберінде сипатталатын мәселелер шеңберін белгілеу қажет. Жалпы алғанда, мұндай құжаттардың нысаны мен мазмұны әртүрлі болуы мүмкін және нақты компаниялардың сипаттамаларына байланысты. Дегенмен, құрылып жатқан құжатқа енгізілуі тиіс бірқатар ережелер мен қағидаттар бар. Ереженің элементтері қандай болуы мүмкін екенін толығырақ қарастырайық.

Қазынашылық саясаты

Қазынашылық саясаттың құрылымы мен мазмұны көбінесе компанияның корпоративтік функцияларды орындаудың жалпы принциптері мен негіздерін анықтайтын құжаттарды егжей-тегжейлі көрсетуге деген көзқарасына байланысты. Кейбір холдингтерде мұндай құжаттар жалпы ережелері бар бірнеше беттен тұруы мүмкін, басқаларында өте егжей-тегжейлі нұсқаулары бар көлемді мәтіндер. Тәсілдердегі айырмашылықтарға қарамастан, жалпы қабылданған құрылым бар.

Осылайша, бірінші бөлім – «Жалпы ережелер» – әдетте кіріспе бөлімді, қазынашылық саясаттың мақсаттары мен міндеттерінің сипаттамасын, сондай-ақ құжатта қолданылатын терминдер мен анықтамаларды қамтиды.

Келесі элемент – «Қазынашылық функциядағы рөлдер мен жауапкершіліктерді бөлу». Мұнда әр бөлімнің және процеске қатысушының міндеттері мен жауапкершілігін анықтай отырып, басқарудың әртүрлі деңгейлеріндегі қазынашылық қызметінің жалпы құрылымының сипаттамасы берілген. Негізгі қатысушылар ретінде әдетте келесі басқару деңгейлері анықталады:

• Директорлар кеңесі;
• компанияның бас директоры;
• қаржы директоры;
• қазынашылық басқармасының басшысы;
• қазынашылық басқармалары.

Төменде «Қазынашылық қызметінің қағидаттары» тарауы берілген. Ол банктермен қарым-қатынасқа, өтімділікті болжауға, есеп айырысуларға, сыртқы қаржыландыруды тартуға, уақытша бос қаражатты орналастыруға, топ ішілік қаржыландыруға, құжаттық және конверсиялық операцияларға қатысты негізгі ережелерді қамтиды. Мысалы, банктермен өзара әрекеттесу тұрғысынан келесі тармақтар анықталады:

• серіктес банктерді таңдау критерийлері;
• несиелік мекемелерді таңдау, ынтымақтастық шарттарын анықтау процесінде рөлдерді бөлу;
• банктік шоттың инфрақұрылымын құру кезіндегі критерийлер мен принциптер.

Соңғы жалпы қабылданған бөлім «Бақылау процедуралары және есеп беру жүйесі».

Процесс ережелері (рәсімдер)

Технологиялық регламенттердің (рәсімдердің) шамамен құрылымы келесідей:

• жалпы ережелер. Процестің мақсаттары мен міндеттерінің сипаттамасы, осы құжатта қолданылатын терминдер мен анықтамалардың құрамы, жауапты бөлімдердің рөлдері мен міндеттері.
• процестің тәртібі. Бизнес-процестің жалпы сипаттамасы, құрамы және әрбір ішкі процестің қадамдарының егжей-тегжейлі сипаттамасы. Мысалы, «Өтімділікті болжау» процесі шеңберінде «Өтімділіктің жылжымалы болжамын дайындау», «Өтімділік болжамын жаңарту және жаңарту», ​​«Өтімділік жағдайын жоспарлы-факті талдау» ішкі процестерін ажыратуға болады.
• бақылау процедуралары. Бақылау рәсімдерін құрудың негізгі қағидаттарының сипаттамасы, олардың орындалуына жауапты тұлғаларды көрсете отырып, тізбесі.
• есеп беру жүйесі. Оларды дайындауға жауапты тұлғалар көрсетілген есеп беру нысандарының тізбесі.
• қолданбалар. Процесті реттеуге негізгі қосымшалар бизнес-процестердің диаграммасы, есеп беру нысандарының үлгілері және ілеспе құжаттар болып табылады.

Әдістеменің процесті реттеуден айырмашылығы - ол процесс қадамын орындаудың егжей-тегжейлі алгоритмін сипаттайды. Мысалы, «Топішілік қарызды басқару» ережесінде процесті жүргізу тәртібінің сипаттамасында «Топішілік несие шарты бойынша мөлшерлемені есептеу» қадамы бар, ал пайыздық мөлшерлемені есептеудің егжей-тегжейлі алгоритмі «Топ ішілік несие бойынша пайыздық мөлшерлемені есептеу» әдістемесінде сипатталады.

Қолма-қол ақшаны және ағымдағы шоттарды басқару функциялары біздің кәсіпорындарда болған және бар, олар жай ғана бөлінбеген немесе жеке топқа біріктірілмеген және жеке тұлғаның немесе бөлімшенің жауапкершілігі емес. Кәсіпорынның қазынасы кассалық бюджеттің орындалуына жағдай жасайды.

Ақша ағындарын басқару - ең бай ұйымдардан басқа барлық адамдар үшін ең маңызды операция. Егер бір кездері ақша тапшылығы болса, онда жалақы беру мүмкін емес пе, керек-жарақтар төленбейді, жоспарлы несие төлемі жасалмай ма? ал инвесторлар дивидендтер алмайды. Осы факторлардың кез келгені бизнесті тоқтатуы немесе оның басшылығының жылдам өзгеруіне әкелуі мүмкін. Бүгінгі таңда бюджетті басқару жүйесін дамыту нәтижесінде бұрын айтылған функцияларға кассалық бюджетті жасау (оның қажеттілігін дәлелдеуге тоқталмаймыз), белгіленген құнды бақылауды қосудың саналы қажеттілігі туындады. лимиттер және тұтастай кассалық бюджеттің орындалуы. Ол үшін арнайы дайындалған адам немесе мамандар тобын бөлу қажет және олар қазынашылық деп аталады.
Ежелгі уақытта Ресейде қазынашы князьдің, монастырдың немесе боярдың қазынасының (мүлкінің, қазынасының) сақтаушысы болған. 15 ғасырдың аяғынан бастап ол патша қазынасымен мемлекеттік сотты басқаратын сот және дума дәрежесіне ие болды. 16 ғасырдың ортасында қазынашылар қызметінің маңыздылығы соншалық, олар мемлекеттік кірістер мен шығыстардың көптеген баптарын басқарып қана қоймай, сонымен бірге сотқа жүгіну құқығына ие болды және шетелдік өкілдермен келіссөздерге қатысты.

Бүгінде «Қазынашылық» деп аталатын бөлімшенің рөлі мен міндеттері туралы ортақ түсінік жоқ. Оны құру мәселесі көбінесе осындай бөлу арқылы дәл шешілетін бірқатар мәселелер туындағаннан кейін қайта оралады. Қазынашылықты құруға әкелетін негізгі проблемаларды қорытындылауға тырысайық. Кем дегенде, олардың кейбірімен бір немесе басқа түрде күресуге тура келді. Бұлар:

1. Қысқа мерзімді активтер мен міндеттемелердің жай-күйі туралы жедел ақпараттың болмауы (шоттағы қалдықтар, қысқа мерзімді несиелер мен несиелер, қаржылық инвестициялар және т.б.);
2. Қолма-қол ақшаны басқарудың бірыңғай саясаты мен рәсімдерінің болмауы;
3. Бір аптадан астам ақша ағындарын жоспарлаудың қиындығы;
4. Басқарудың және шығындарды бақылаудың болмауы.

Қазынашылық олардың мақсатына қарамастан барлық төлемдердің өтуін бақылайды және мынадай негізгі функциялар топтарын орындайды:

1. Операция бөлмелері:

• Кәсіпорындардың немесе пайда-шығын орталықтарының қаражаттарының кірістері мен шығыстарының бюджеттерінің жиынтығы.
• Төлем күнтізбесін құру.
• Кәсіпорындар (немесе шығындар орталықтары) және басқарушы компания бойынша төлемдерді бөлу
• Банктермен жұмыс.

Мысал.Біздің холдингтің әртүрлі шоттары әртүрлі банктерде орналасқан, бірақ қалдықтар бір банкте жинақталған. Сондықтан холдинг құрамына кіретін заңды тұлғаның пайдасына төлем жасау қажет болған жағдайда ақша жай ғана шоттан шотқа аударылады. Кез келген банк белгілі бір сомадағы айналымды қамтамасыз еткен жағдайда, сол немесе басқа қызмет түрлерін көрсететінін ескеру қажет, мысалы, несие беру - бұл банкке ақша табуға мүмкіндік береді. Қазынашылықтың бір міндеті – осы банк арқылы осындай айналымды қамтамасыз ету.

1. Басқару функциялары

• Белгіленген лимиттер бойынша төлемдерді бақылау. Төлемді жүзеге асыру кезінде зат бойынша төлем лимиті біткен болса, осы мерзімде төлеуге өтінім қабылданбайды немесе белгіленген тәртіппен қосымша бекітуге жіберіледі.

Шығын орталықтарынан немесе есеп беруші компаниялардан төлемдерді бақылаудың бірнеше нұсқасы бар:

• Компания өзінің банктік шотын басқаруды орталық кеңсеге жүктейді. Кәсіпорынның бастамасымен төлемдерге өтінімдер орталық аппаратқа жіберіледі, онда олар келісіледі және бекітіледі. Қазынашылық бұл үдерісте біртұтас клирингтік орталық рөлін атқарады.
• Бекітілген бюджет шегіндегі төлемдерді кәсіпорын өз бетінше жүзеге асырады. Бюджеттен тыс және лимиттен жоғары төлемдер орталық аппаратта міндетті түрде келісу рәсімінен өтеді.
• Компания төлемдерді уәкілетті банкке жібереді, ол төлем тапсырмасын бас кеңсеге автоматты түрде жібереді. Орталық аппарат бекіткен өкімдер орындау үшін банкке қайтарылады (аралас әдіс).

Төлемдерді бақылау және өңдеу схемасының нақты нұсқасын пайдалану қазынашылықтың өзін құру үлгісіне байланысты және одан әрі талқыланады.

• Меншікті қаражатты пайдалануды бақылау және топтық компаниялар (қажет болған жағдайда) немесе шығындар орталықтары мен пайда орталықтары арасында қаражатты қайта бөлу.
• Дебиторлық, кредиторлық және тауарлы-материалдық борыштардың айналымдылығын бақылау.

Мысал.Өндіріс кәсіпорындарының бірінде бас директор бастапқыда мұндай функционалдық мазмұнға дұшпандық танытты. Оған оның билікке құқығы бұзылып жатқандай көрінді. Оның бюджетті қорғау құқығын толығымен жүзеге асыратынын дәлелдеу үшін көп уақыт жұмсалды, содан кейін бұл тек бекітілген бюджеттің техникалық орындалуы және оған уақыт жоғалтудың қажеті жоқ. Директордың міндеті мен құқығы – кезеңнің басында бюджетті бекіту. Ал бақылау және жедел орындау функциялары арнайы құрылымдарға берілуі тиіс.
Компанияның немесе компаниялар тобының функционалдық мазмұны мен құрылымы қазынашылық жұмысын ұйымдастыру үлгісін анықтайды. Екі негізгісі бар:

1. Орталықтандырылған үлгі;
2. Орталықтандырылмаған модель.

Автор терминдердің бірегейлігін талап етпейді, бірақ мұндай үлгі атаулары олардың мәнін дәл көрсетеді. Бірінші үлгінің басты ерекшелігі – төлемдердің қатаң орталықтандырылуы. Әдетте, бұл модель өзінің әртүрлі көріністерінде мәмілелердің көлемі аз кәсіпорындарда қолданылады. Қаржы қызметінің құрылымында мониторинг пен төлемдерді жүзеге асыруға жауапты бір ғана адам бар. Бұл модель кейбір холдингтерде де қолданылады. Мұндай құрылымдарда төлемдер бір шот арқылы немесе қазынашылық төлемдерді жүзеге асыратын негізгі шотқа автоматты түрде аударылатын транзиттік шоттар жүйесі арқылы жүзеге асырылады. Орталықтандырылған қазынашылық үлгісіне көшудің басты табыс факторы ақпарат ағындарын басқару болып табылады. Бұл жұмысты холдинг деңгейлері немесе кәсіпорынның шығын және пайда орталықтары арасында деректер алмасуын орнатпай жүзеге асыру мүмкін емес. Сондықтан қазынашылық функцияларын орталықтандыру туралы шешім қабылдағаннан кейін бірден барлық еншілес ұйымдардың төлемдерін онлайн бақылауды қамтамасыз ете алатын автоматтандырылған жүйені таңдау керек. Әйтпесе, не болып жатқанының нақты бейнесін, ең жақсысы, келесі күні алуға болады. Құрылымдық бөлімшелер жұмысының тиімділігі де төмендейді, өйткені төлем талаптарын бекіту ұзақ уақытқа созылады. Бұл деңгейдегі мәселелерді ERP класындағы жүйелер шешуге болады.

Кәсіпорынның құрылымы неғұрлым демократиялық болса, онда орталықтандырылмаған қазынашылық моделін қолданған дұрыс. Негізгі айырмашылық – шығындар орталықтарынан немесе бизнес аймақтарынан тікелей төлемдерді жүзеге асыру құқығын қамтамасыз ету (бұл жерде жеке заңды тұлғаларды да, бір сипаттама бойынша біріктірілген компаниялар тобын да айтамыз). Бұл әртүрлі процедуралар мен бизнес-процестер бар күрделірек жағдай.

Осылайша, қазынашылықты ұйымдастырудың әртүрлі үлгілерімен әртүрлі функционалдық басымдықтардың бірінші орынға шығатынын көреміз. Бірінші жағдайда бұл операциялық әрекеттер, екінші жағдайда басқару функциялары. Қазынашылық міндеттердегі басымдық пен холдингтердің ұйымдық құрылымы немесе кәсіпорындардағы басқаруды ұйымдастыру арасындағы параллельді байқау қиын емес. Тігінен біріктірілген холдингтік компания жағдайында біз орталықтандырылған қазынашылық үлгісін қолданамыз, көлденең интеграцияланған холдингтік компания жағдайында біз «демократиялық» орталықтандырылмаған модельді қолданамыз. Холдингтің ұйымдық құрылымымен қосымша ұқсастықтар жасай отырып, біз қазынашылықты ұйымдастырудың аралас үлгісінің өмір сүруге құқығы бар деген қорытындыға келеміз.

Мысал.Холдингте әртүрлі жобалар немесе жобаны әзірлеу кезеңдері бар. Бизнес аймақтарының жобаларын атайық. Мысалы, бірнеше заңды тұлғалар мен бірнеше мейрамханаларды қамтитын «Мейрамханалар желісі» жобасы бар. Әзірлеу және ашылу кезеңіндегі жобаларды басқарушы компания қадағалайды, ал қазынашылық бірінші үлгідегі функцияларды орындайды. Жобалық қуатына жеткен жобаларға қатысты басқарушы компания бақылау функцияларын орындайды. Тиісінше, қазынашылық екінші үлгі бойынша жұмыс істейді. Бұл іске асыру тұрғысынан ең қиын модель, өйткені төлемдерді тарату және жүзеге асыру құралы және бақылау құралы болуы керек.

Ал бірінші, екінші, үшінші жағдайларда қазынашылық функцияларды жүзеге асырудың негізі болып жиынтық кассалық бюджет табылады. Оны әсіресе үлкен етіп салу
компаниялар немесе холдингтер ақпаратты енгізу тұрғысынан айтарлықтай үлкен қол еңбегін талап етеді, өйткені мұның бәрі Excel кестелерінде жасалады.

Көптеген компанияларда негізгі қазынашылық қызметтерді қаржы директоры атқарады. Дегенмен, бизнес дамыған сайын қаржылық директордың жауапкершілігі кеңейіп, стратегиялық басқаруға ауысады және компания жұмыс істейтін сомалар, сәйкесінше қаржылық тәуекелдер үнемі өсіп отырады. Мұндай жағдайда қаржы директоры өзінің кейбір функцияларын бере алатын қазынашылықты құру жай ғана қажет.

Қорытындылай келе, қазынашылық қорды құрудағы басты қиындық холдинг қызметкерлерінің жұмысын жаңа ережелерге сәйкес ұйымдастыру екенін атап өткім келеді. Жұмыстың әрбір кезеңі үшін тиісті формалар мен рәсімдерді жасап, оларды холдингтің барлық компанияларына жіберген жөн. Бірақ басты міндет бланкілер мен нұсқаулықтарды ойлап тауып, құрастыруда емес, олардың мүлтіксіз орындалуын талап етуде. Бұл қазынашылықтағы операциялық қызметке де қатысты – ақша қозғалысының барлық деректері қазынашылыққа уақтылы түсуі керек. Бұл қазынаның құрылуының ең маңызды, жауапты және ұзақ кезеңі.

Холдингте қазынаны құру үш кезеңде жүзеге асырылуы мүмкін.

1. Қазынашылық үшін басқарудың тік тізбегін құру. Бақыланатын құрылымдардағы қазынашылық органдарының функцияларын және олардың бағыныстылығын анықтау қажет. Матрицалық құрылым оңтайлы болып саналады, онда қазынашылар өздерінің функционалдық міндеттері бойынша орталық аппаратқа, ал ұйымдастыру жағынан бөлім басшысына есеп береді. Әрбір құрылым сияқты, оң және теріс жақтары бар, бірақ олар белгілі бір кәсіпорынның немесе холдингтің бизнес-процестерін ұйымдастырудан туындайтындықтан, оларға егжей-тегжейлі тоқталудың қажеті жоқ.
2. Холдинг деңгейінде және басқарылатын компаниялар деңгейінде ол басқаратын қаржылық тәуекелдердің түрлері бойынша қазынашылықтың функцияларын (өкілеттерін) бөлу. Әдетте қаржылық тәуекел шығарылымның бағасымен өлшенеді.
3. Қаржы ағынын басқаруды орталықтандыру немесе орталықсыздандыру (таңдалған үлгіге байланысты). Мұның салдары бір жағдайда төлемдерді жеңілдету немесе басқа жағдайда ашықтық пен төлемдерді бақылауды жеңілдету үшін барлық холдингтік шоттарды бір банкке аудару болуы мүмкін.

Бұл функцияларды енгізу және қайта бөлу процесінде холдинг құрамына кіретін шығындар орталықтарының немесе кәсіпорындардың басшыларының санадан тыс қарсы тұру ықтималдығы жоғары, әсіресе егер бұрын бұл процедуралар ешқандай нысанда болмаған болса. Олар бұл қаржы директоры қызметінің мамандары үшін шамадан тыс ресімдеу және ойлап тапқан жұмыс деп санайды. Бірақ қолмен өңдеуді қажет ететін ақпарат көлемін бағалай отырып, транзакциялар санының өсуіне байланысты компанияның топ-менеджментіне, бір жағынан, күнделікті жұмыстан аулақ болуға көмектесетін ең тиімді құрал қазына екені белгілі болады. , ал екінші жағынан, компанияның немесе холдингтің таратылуы мен ақша ағынын толық бақылауды жүзеге асыру. Осылайша, компания қаржылық мәселелердің көлемі мен уақытын болжап, оларды дер кезінде шешуге күш сала алады.

Бюджеттің орындалуы банктік немесе қазынашылық болуы мүмкін. Ресейде қазынашылық бюджетті атқаруға көшу 1992 жылы басталып, 2000 жылы аяқталды.1992 жылға дейін біздің елімізде бюджетті атқару банктік қызметке негізделді.

Бюджетті атқарудың осы екі нысаны қалай ерекшеленеді?

Бюджетті банктік атқару кезінде салық төлеушілердің қаражаты Ресей банкіндегі немесе коммерциялық банктердегі салық органдарының шоттарына аударылды. Ресей Банкі бес күнде бір рет коммерциялық банктерден федералды бюджетке есептелген салық төлемдерінің түсуі туралы ақпарат алды. Бұл ақпарат Қаржы министрлігіне жіберілді. Ол жалпы сипатта болды және бюджеттік сыныптамаға сәйкес егжей-тегжейлі қарастырылмаған.

Осы үдеріспен қатар салық органдары өздерінің шоттарына түскен салық төлемдері туралы ақпаратты жинап, оны құрастырып, айына екі рет Қаржы министрлігіне жіберіп отырды.

Салық органдары мен Ресей банкінің деректері оларды алу кезінде салыстыру жүргізілмегендіктен сәйкес келмеуі мүмкін екені анық. Оның үстіне бұл деректер жұмыс істемеді.

Банк жүйесінде бюджет шығыстарын қаржыландыру салалық министрліктер мен ведомстволардың банктік шоттары арқылы жүзеге асырылды. Бұл ретте бөлінген қаражаттың бюджеттік мекемелерге, яғни түпкілікті алушыларға өту барысын бақылау мүмкін болмады. Коммерциялық банктер бюджет қаражатын несиелік ресурс ретінде пайдаланып, мұны тиімді пайдаланды.

Қазынашылық жүйесібюджеттің атқарылуы оның көмегімен салық төлеушілер мен бюджетті алушылар арасында, бір жағынан банктер арасында, екінші жағынан, арнайы бақылау құрылымы – қазынашылық құрылады.

Қазынашылық бюджет ресурстарының екі ағынын да – кірістер мен шығыстарды – бір шотта бақылайды. Бұл қолма-қол ақшаның бірлігі принципін қамтамасыз етеді, сонымен қатар бюджет қаражатының айналымын жылдамдатады. Қазынашылық жүйесі бюджеттің атқарылуы туралы толық ақпарат алуға мүмкіндік береді.

Қазынашылық мынадай функцияларды орындайды:

• бюджеттің барлық кірістерін есепке алуды қамтамасыз етеді;
• бюджеттiк мiндеттемелердi (яғни бюджет қаражатын жұмсау бойынша мiндеттемелердi) бекiтедi және шығыстарды жүзеге асыру құқығына рұқсат беру жазбасын жасайды, яғни бюджеттiк мiндеттемелер шегiнде шығыстарды санкциялайды;
• бюджет қаражатын алушылардың атынан төлемдерді жүзеге асырады.

Федералдық қазынашылық Ресей Федерациясының Қаржы министрлігінің құрамына кіреді.

Федералдық қазынашылық кірістер мен шығыстарды Федералдық қазынашылықтың Бас кітабында тіркейді. Бұл кітапты жүргізу Қазынашылықтың өзі бекіткен шоттар жоспары негізінде жүргізіледі. Қазынашылықтың бас кітабына енгізілген деректер федералды бюджеттің атқарылуы туралы есептерді дайындау үшін негіз болып табылады. Федералдық қазынашылық федералды бюджет қаражатын алушылардың жиынтық тізілімін жүргізеді.

Федералдық бюджет шығыстарын есепке алу үшін федералдық қазынашылықтың біртұтас есеп тізілімінде әрбір негізгі басқарушы, басқарушы және федералды бюджет қаражатын алушы үшін ашылған бюджет қаражатының жеке шоттары пайдаланылады.

Жеке шот осы қаражатты басқарушыға немесе алушыға қолжетімді федералды бюджет қаражатының сомасын көрсетеді.

Қазынашылық құрылымы үш бірліктен тұрады.

1. Федералдық қазынашылықтың бас басқармасы (ГУФК). Бұл бөлім федералдық бюджеттің кірістері мен шығыстарының жиынтық есебін жүргізеді.
2. Ресей Федерациясының құрамындағы облыстардағы, аумақтардағы және республикалардағы, Мәскеу және Санкт-Петербург қалаларында Федералдық қазынашылық департаменттері (УФК).
3. Федералды қазынашылықтың қалалардағы және қалалық аймақтардағы филиалдары (OFC).

Қаржы министрлігіне қарасты федералды қазынашылық

Ресей Федерациясының Федералдық қазынашылығыРесей Федерациясының құрылымында құрылған. Федералдық қазынашылық Федералдық қазынашылық туралы ережені басшылыққа алады.

Ресей Федерациясында федералды қазынашылық органдарының (қазынашылықтың) біртұтас орталықтандырылған жүйесі құрылды, оның ішінде Ресей Федерациясы Қаржы министрлігінің Федералдық қазынашылығының Бас басқармасы және Ресей Федерациясының республикалары, аумақтары бойынша аумақтық органдары бар. облыстар, автономиялық субъектілер, Мәскеу және Санкт-Петербург қалалары, қалалар (облыстық бағыныстағы қалаларды қоспағанда), аудандар мен қалалардағы аудандар.

Федералдық қазынашылық (Ресейдің қазынашылығы) - Ресей Федерациясының заңнамасына сәйкес федералды бюджеттің атқарылуын қамтамасыз ету бойынша атқарушылық функцияларды, бюджеттердің атқарылуына кассалық қызметтерді жүзеге асыратын федералды атқарушы орган (федералдық қызмет). Ресей Федерациясының бюджет жүйесі, федералдық қорлармен операцияларды жүргізуге алдын ала және ағымдағы бақылау. федералдық бюджет қаражатын негізгі басқарушылар, әкімшілер және алушылардың бюджеті.

Федералдық қазынашылық Ресей Федерациясының Қаржы министрлігінің құзырында.

Федералдық қазынашылық өз қызметінде Ресей Федерациясының Конституциясын, федералдық конституциялық заңдарды, федералдық заңдарды, Ресей Федерациясының Президенті мен Ресей Федерациясы Үкіметінің актілерін, Ресей Федерациясының халықаралық шарттарын, Ресей Федерациясының нормативтік құқықтық актілерін басшылыққа алады. Ресей Федерациясының Қаржы министрлігі, сондай-ақ осы Ереже.

Федералдық қазынашылық өз қызметін тікелей және өзінің аумақтық органдары арқылы басқа федералды атқарушы билік органдарымен, Ресей Федерациясының құрылтай субъектілерінің атқарушы органдарымен, жергілікті өзін-өзі басқару органдарымен, Ресей Федерациясының Орталық банкімен, қоғамдық бірлестіктермен және басқа ұйымдармен өзара әрекеттесу арқылы жүзеге асырады.

Федералдық қазынашылық белгіленген қызмет саласында мынадай өкілеттіктерді жүзеге асырады:

• федералдық бюджет қаражатының негізгі басшыларына, әкімшілеріне және алушыларына жиынтық бюджет кестесінің көрсеткіштерін, бюджеттік міндеттемелердің лимиттерін және қаржыландыру көлемдерін хабарлайды;
• федералдық бюджеттің кассалық атқарылуы бойынша операциялардың есебін жүргізеді;
• федералдық бюджет қаражатын және Ресей Федерациясының заңнамасына сәйкес басқа да қаражаттарды есепке алу үшін Ресей Федерациясының Орталық банкінде және кредиттік ұйымдарда шоттарды ашады, федералды бюджеттік шоттардың режимдерін белгілейді;
• федералдық бюджет қаражатының негізгі басшыларының, әкімшілерінің және алушылардың жеке шоттарын ашады және жүргізеді;
• федералдық бюджет қаражатының негізгі басшыларының, әкімшілерінің және алушылардың жиынтық тізілімін жүргізеді;
• федералдық бюджеттің жиынтық бюджеттік кестесінің көрсеткіштерінің, бюджеттік міндеттемелердің лимиттерінің және олардың өзгерістерінің есебін жүргізеді;
• Ресей Федерациясының Қаржы министрлігіне федералды бюджеттің атқарылуы туралы жедел ақпарат пен есептілікті, Ресей Федерациясының шоғырландырылған бюджетінің атқарылуы туралы есептілікті жасайды және ұсынады;
• федералдық бюджет қорларының негізгі басқарушыларынан, Ресей Федерациясының құрылтай субъектілерінің атқарушы билік органдарынан, мемлекеттік бюджеттен тыс қорлардан және жергілікті өзін-өзі басқару органдарынан белгіленген тәртіппен федералды бюджеттің атқарылуы туралы есеп беру үшін қажетті материалдарды алады және Ресей Федерациясының шоғырландырылған бюджеті;
• Ресей Федерациясының заңнамасына сәйкес федералдық салықтар мен алымдарды төлеуден түсетін кірістерді Ресей Федерациясының бюджет жүйесінің бюджеттері арасында бөлуді жүзеге асырады;
• федералдық бюджет қаражатын болжау мен кассалық жоспарлауды жүзеге асырады;
• федералды бюджеттің бірыңғай шоты бойынша операцияларды басқарады;
• белгіленген тәртіппен Ресей Федерациясының бюджет жүйесінің бюджеттерін атқару үшін кассалық қызметтерді жүзеге асырады;
• Ресей Федерациясының бюджеттік жүйесінің бюджеттерінен бюджет кірістерін өндіретін тиісті органдардың немесе федералдық қазынашылықта тиісті түрде ашылған жеке шоттары бар осы бюджеттерден қаражат алушылардың атынан және тапсырмасы бойынша ақшалай төлемдерді қамтамасыз етеді;
• федералдық бюджет қаражатын негізгі басқарушылардың, әкімшілер мен алушылардың федералдық бюджет қаражатымен операцияларды жүргізуіне алдын ала және ағымдағы бақылауды жүзеге асырады;
• федералдық бюджеттің ақшалай міндеттемелерін растауды жүзеге асырады және бюджеттік міндеттемелердің бөлінген шегінде федералды бюджет шығыстарын жүзеге асыру құқығына рұқсат беретін жазба жасайды;
• белгіленген қызмет саласында Ресей Федерациясының заңнамасын қолдану тәжірибесін қорытындылайды және оны жетілдіру бойынша Ресей Федерациясының Қаржы министрлігіне ұсыныстар енгізеді;
• федералдық қазынашылықты ұстауға және оған жүктелген функцияларды жүзеге асыруға көзделген федералды бюджет қаражатын негізгі басқарушының және алушының функцияларын жүзеге асырады;
• өз құзыреті шегінде мемлекеттік құпияларды құрайтын мәліметтерді қорғауды қамтамасыз етеді;
• азаматтардың өтініштерін уақтылы және толық қарауды, олар бойынша шешімдер қабылдауды және Ресей Федерациясының заңнамасында белгіленген мерзімде өтініш берушілерге жауаптарды жіберуді қамтамасыз етеді;
• Федералдық қазынашылыққа жұмылдыру дайындығын қамтамасыз етеді;
• Федералдық қазынашылық қызметкерлерін кәсіби даярлауды, оларды қайта даярлауды, біліктілігін арттыруды және тағылымдамадан өтуді ұйымдастырады;
• Ресей Федерациясының заңнамасына сәйкес Федералдық қазынашылық қызметі барысында қалыптасқан мұрағаттық құжаттарды алу, сақтау, есепке алу және пайдалану бойынша жұмыстарды жүзеге асырады;
• белгiленген қызмет саласында шет мемлекеттердiң мемлекеттiк органдарымен және халықаралық ұйымдармен белгiленген тәртiппен өзара iс-қимыл жасайды;
• белгіленген тәртіппен конкурстар өткізеді және федералды қазынашылық қажеттіліктері үшін тауарларды жеткізуге, жұмыстарды орындауға, қызметтерді көрсетуге тапсырыстарды орналастыруға, сондай-ақ белгіленген мерзімде мемлекеттік қажеттіліктер үшін ғылыми-зерттеу жұмыстарын жүргізуге мемлекеттік шарттар жасасады. қызмет саласы;
• егер мұндай функциялар федералды заңдарда, Ресей Федерациясы Президентінің немесе Ресей Федерациясы Үкіметінің нормативтік құқықтық актілерінде көзделген болса, белгіленген қызмет саласында басқа да функцияларды орындайды.

Белгіленген қызмет саласындағы өкілеттіктерді жүзеге асыру үшін Федералдық қазынашылық мыналарға құқылы:

• қызметiнiң белгiленген шеңберiндегi мәселелер бойынша шешiмдер қабылдау үшiн қажеттi ақпаратты белгiленген тәртiппен сұратуға және алуға;
• заңды және жеке тұлғаларға белгіленген қызмет саласына қатысты мәселелер бойынша түсініктемелер беруге;
• белгіленген қызмет саласында қажетті сараптамаларды, талдаулар мен бағалауларды, сондай-ақ ғылыми зерттеулерді ұйымдастыруға;
• белгiленген қызмет саласына қатысты мәселелердi зерделеу үшiн белгiленген тәртiппен ғылыми және өзге де ұйымдарды, сондай-ақ ғалымдар мен мамандарды тартуға;
• Федералдық қазынашылықтың аумақтық органдарының қызметіне бақылауды жүзеге асыру;
• Ресей Федерациясының Қаржы министрінің келісімі бойынша Федералдық қазынашылықтың аумақтық органдарын құру, қайта ұйымдастыру және тарату;
• заңды тұлғалар мен азаматтардың белгіленген қызмет саласындағы міндетті талаптарды бұзуының алдын алуға және (немесе) жолын кесуге бағытталған Ресей Федерациясының заңнамасында көзделген шектеу, алдын алу және профилактикалық шараларды, сондай-ақ олардың салдарын жою шараларын қолдану. бұл бұзушылықтар;
• белгіленген қызмет саласында консультативтік-сараптамалық органдарды (кеңестер, комиссиялар, топтар, алқалар) құру.

Федералдық қазынашылық федералдық заңдарда, Ресей Федерациясы Президентінің жарлықтарында және Ресей Федерациясы Үкіметінің қаулыларында, сондай-ақ Ресей Федерациясы Үкіметінің қаулыларында белгіленген жағдайларды қоспағанда, белгіленген қызмет саласында құқықтық реттеуді жүзеге асыруға құқығы жоқ. мемлекеттік мүлікті басқару және ақылы қызмет көрсету функциялары.

Осы тармақтың бірінші абзацында белгіленген шектеулер Федералдық қазынашылық басшысының Федералдық қазынашылыққа жедел басқару құқығымен бекітілген мүлікті басқару, кадрлық мәселелер мен мемлекеттік органдардың қызметін ұйымдастыру мәселелерін шешу жөніндегі өкілеттіктеріне қолданылмайды. Федералдық қазынашылық.

Федералдық қазынашылықты Ресей Федерациясының Қаржы министрінің ұсынысы бойынша Ресей Федерациясының Үкіметі қызметке тағайындайтын және қызметтен босататын директор басқарады.

Федералдық қазынашылықтың басшысы Федералдық қазынашылыққа жүктелген өкілеттіктердің орындалуына дербес жауапты болады.

Федералдық қазынашылық басшысының ұсынысы бойынша Ресей Федерациясының Қаржы министрі қызметке тағайындайтын және қызметтен босататын орынбасарлары бар.

Федералдық қазынашылық басшыларының орынбасарларының санын Ресей Федерациясының Үкіметі белгілейді.

Федералдық қазынашылық басқармасының басшысы:

• өз орынбасарлары арасында міндеттерді бөледі;
• Ресей Федерациясының Қаржы министріне ұсынады:
• федералдық қазынашылық туралы ереженің жобасы;
• федералдық қазынашылық орталық аппараты мен федералдық қазынашылықтың аумақтық органдары қызметкерлерінің шекті саны мен еңбекақы қоры туралы ұсыныстар;

• Федералдық қазынашылық басшыларының орынбасарларын тағайындау және қызметтен босату туралы ұсыныстар;
• Федералдық қазынашылықтың аумақтық органдарының басшыларын тағайындау және қызметтен босату туралы ұсыныстар;
• Федералдық қазынашылықтың жылдық жоспары мен болжамдық көрсеткіштерінің жобасы, сондай-ақ олардың орындалуы туралы есеп;
• федералдық қазынашылық қызметін қаржылық қамтамасыз ету бөлігінде федералдық бюджет жобасын қалыптастыру бойынша ұсыныстар;
• Федералдық қазынашылықтың аумақтық органдары туралы ережелердің жобалары;
• Федералдық қазынашылық орталық аппаратының қызметкерлерін және Федералдық қазынашылықтың аумақтық органдары басшыларының орынбасарларын қызметке тағайындайды және қызметтен босатады;
• Ресей Федерациясының мемлекеттік қызмет туралы заңнамасына сәйкес Федералдық қазынашылықта федералдық мемлекеттік қызметті атқаруға байланысты мәселелерді шешеді;
• Федералдық қазынашылық орталық аппаратының құрылымдық бөлімшелері туралы ережелерді бекітеді;
• Ресей Федерациясының Үкіметі белгілеген еңбекақы қоры мен қызметкерлердің саны шегінде федералдық қазынашылық орталық аппаратының құрылымы мен штат кестесін, федералдық қазынашылықтың орталық аппаратын ұстауға арналған шығыстар сметасын бекітеді. федералдық бюджетте көзделген тиісті кезеңге бекітілген бөліністердің лимиттері;
• Ресей Федерациясының Үкіметі белгілеген шекте федералдық қазынашылықтың аумақтық органдары қызметкерлерінің санын және еңбекақы қорын, сондай-ақ осы Кодексте көзделген тиісті кезеңге бекітілген қаражат шегінде оларды ұстауға арналған сметалық шығындарды бекітеді. федералды бюджет;
• Федералдық қазынашылықтың Құрмет грамотасы туралы ережені бекітеді;
• Ресей Федерациясының Конституциясының, федералдық конституциялық заңдардың, федералдық заңдардың, Ресей Федерациясы Президентінің, Ресей Федерациясы Үкіметінің және Ресей Федерациясының Қаржы министрлігінің актілерінің негізінде және оларды орындау үшін мәселелер бойынша бұйрықтар шығарады. Федералдық қазынашылық құзыреті шегінде.

Федералдық қазынашылықтың орталық аппараты мен аумақтық органдарын ұстауға арналған шығыстар федералдық бюджетте көзделген қаражат есебінен қаржыландырылады.

Федералдық қазынашылық заңды тұлға болып табылады, Ресей Федерациясының Мемлекеттік елтаңбасы бейнеленген және өз атауы бар мөрі, белгіленген үлгідегі басқа мөрлері, мөртаңбалары мен бланкілері, сондай-ақ Қазақстан Республикасының заңнамасына сәйкес ашылған шоттары бар. Ресей Федерациясы. Федералдық қазынашылықтың орналасқан жері - Мәскеу.

Қазынашылық функциялары – ақша активтерін басқаруға байланысты операциялар. Көптеген компанияларда негізгі қазынашылық қызметтерді қаржы директоры атқарады.

Қазынашылық жүйені ұйымдастырған кезде үлкен мәнге ие «адам факторын» ескеру қажет. Бір түймені басу арқылы қате мәліметтерді пайдаланып төлемді жіберу немесе дұрыс емес бағам бойынша валютаны сатып алу оңай. Сондықтан бұл функцияның жұмысы нақты реттелуі керек, ал қазынашылық функциялары қатаң түрде бөлінуі керек. Мұнда шығармашылық еркіндік пен шығармашылыққа орын жоқ. Шешім қабылдаудың нақты анықталған деңгейлері қажет.

Кәсіпорындағы қазынашылық операциялар

Ыңғайлы болу үшін сіз қазынашылық операциялар блогын бірнеше қосалқы блоктарға бөліп, олардың әрқайсысы үшін өз ережелеріңізді жасай аласыз. Мысалы, компания қызметінің ерекшеліктеріне байланысты мұндай блоктар болуы мүмкін:

1. Несиелік операциялар;
2. Валюталық операциялар;
3. Операциялық әрекеттер.

Осы бөлімдер шеңберінде нақты нормативтік құқықтық актілерді тұжырымдап, содан кейін олардың негізінде лауазымдық нұсқаулықтарды әзірлеу әлдеқайда ыңғайлы.

«Несиелік операцияларды» блоктау

Бұл блок жалпы қазынашылық функционалдылық шеңберінде қарыз капиталын тарту/өтеумен байланысты барлық операцияларды жүргізуге арналған. Компания әртүрлі құралдарды пайдалана алады (1 диаграмманы қараңыз):

• тікелей несие беру;
• лизинг;
• факторинг;
• аккредитивтік қаржыландыру;
• овердрафт және т.б.

Схема 1. Несие өнімдері

Бұл өнімдердің әрқайсысының өзіндік ерекшеліктері бар, олар қазынашылық функцияларының осы блогының жұмысын реттеу кезінде ескерілуі керек. Бірақ бір жалпы темірдей ереже бар: әрбір жоспарлау кезеңі басталғанға дейін (бұл бір ай немесе тоқсан болуы мүмкін) қазынашылықтың басшысы (қаржы директоры, қаржы менеджері) әрбір кезең ішінде қарыз капиталының қозғалысының жоспарлы болжамын дайындайды. Несие өнімі (1 кестені қараңыз):

• жасалған шарттар;
• қаржыландыру қажеттілігі;
• жоспарланған баланстар және т.б.

Кесте 1. Қарыз капиталының қозғалысы болжамының мысалы (кезең – қараша 2016 ж.)

Кредитор	Сан	Аяқталу күні	Баға	Басында теңгерім кезең	Ағымдағы жоспарлы тұтыну жолақ			Түбіртек	Баланс қауіп төндіреді кезең
					күні	Негізгі төлем	%%
Құмыралар	№839	30.12.2016	12%	151 500 000	10.11.2016	50 000 000	1 500 000		100 000 000
Банк В	№ KL-12/53	01.07.2018	15%	330 000 000	24.11.2016	200 000 000	30 000 000	100 000 000	200 000 000

Бұл болжам несиелік қызмет аясындағы барлық күнделікті операциялар үшін негіз болып табылады. Процестерді реттеуге келетін болсақ, мен «Несиелік траншты қайтару» бизнес-процесінің регламентіне мысал келтіремін.

«Несиелік траншты қайтару» бизнес-процесінің нормативтік құқықтық актілерінің мысалы Кредиттік траншты қайтару үшін шарттық валютада қажетті қаражат қалдығын қалыптастыру. Болжамға сәйкес (болжам үлгісі үшін 1-кестені қараңыз) күн сайын жиналуы тиіс қаражаттың қажетті ең аз мөлшерін есептеңіз. Траншты өтеу үшін қаражат жинақталған шотқа қажетті соманы күнделікті (жоспарға және есептеуге сәйкес) аудару. мәміле параметрлерін қазынашылық басқарушымен келіседі; реквизиттерді қалыптастырады, тексереді, жауапты тұлғалардан қажетті құжаттар топтамасына қол қояды; төлем фактісі туралы кредиттік мекемеге хабарлайды;

Сол сияқты, нақты ерекшеліктерді ескере отырып, басқа несиелік өнімдермен жұмыс істеуге қатысты нормативтік құқықтық актілерді дайындауға болады.

«Валюталық операцияларды» блоктау

Бұл блок қызметі валюталық қаржыландыруды тартумен немесе экспорттық-импорттық операциялардың қандай да бір түрімен айналысатын компаниялар үшін өзекті болып табылады.

«Валюталық операциялар» блогында жекелеген ережелерді қалыптастыру міндетті болып табылады. Себебі, бұл жерде атышулы «адам факторы» өте жағымсыз рөл атқаруы мүмкін.

Барлық процестер үшін негіз қазынашылық басшысы кезең басталғанға дейін дайындайтын валюта қозғалысының болжамы болуы керек (2 кестені қараңыз).

Кесте 2. Валюта қозғалысы болжамының мысалы

күні	Төлем туралы ақпарат			Темп бойынша ауытқулар
	Валюта	сомасы	Бюджет мөлшерлемесі
10.11.2016	АҚШ доллары	15 000	62	65,1	59
17.11.2016	еуро	700 000	70	73,5	67

Дегенмен, бұл болжам валютаның сатылатын/сатып алынатын мөлшерлемелерін қамтамасыз ете алмайды, егер біз бағам алдын ала анықталған кезде хеджирлеу операциялары туралы айтпасақ.

Ресей валюта нарығындағы құбылмалылық өте жоғары болғандықтан және жағдай бірнеше минут ішінде өзгеруі мүмкін болғандықтан, нормативтік құқықтық актілерді қалыптастыру кезінде қажет:

1. Қазынашылық қызметкерлердің өкілеттік деңгейін нақты көрсетіңіз;
2. Валютаның қалай сатып алынатынын анықтаңыз, әсіресе оның айтарлықтай көлемін сатып алу/сату қажет болған жағдайда. Мысалы:

• бос ақша қалдықтарының көлеміне негізделген күнделікті;
• бір реттік – транзакцияға дейін.

«Импорттық келісім-шартты төлеу үшін валютаны сатып алу» бизнес-процестерін реттеудің мысалын қарастырайық.

«Импорттық келісім-шартты төлеу үшін валютаны сатып алу» бизнес-процестерінің ережелерінің мысалы Импорттық келісімшарт бойынша төлемге қажетті қаражат балансын қалыптастыру. Валюта қозғалысының болжамына сәйкес (мысалы, 2-кестені қараңыз) белгілі бір күнге шотта жинақталуы керек қажетті соманы (келісімшарт валютасында) есептеңіз. Қазынашылық басшысының тапсырмасына сәйкес валютаны сатып алу-сату операцияларын (күнделікті немесе бір реттік) жүргізу. Ағымдағы айырбастау операциясы мөлшерлемесінің ауытқуы Орталық банктің ағымдағы күнгі мөлшерлемесінен +/- 5% болса, мәміле мөлшерлемесі қазынашылық басшысымен келісіледі. Әрбір күннің қорытындысы бойынша жоспарлы-нақты ауытқулар болған жағдайда уәкілетті қызметкер толықтыру көздері туралы шешім қабылдау үшін қазынашылық басқармасының басшысына ақпаратты беруге міндетті. Төлем мерзімі өткен күні уәкілетті қызметкер: төлемді жүзеге асыру үшін қажетті барлық бастапқы құжаттардың болуын тексереді; деректемелерді жасайды, тексереді, жауапты тұлғалардан төлем тапсырмаларына қол қояды; контрагентті және осы контрагентке бекітілген компания қызметкерін төлем фактісі туралы хабарлайды, SWIFT ұсынады; бухгалтерлік есеп деректер базасында операцияны жүзеге асырады.

Іс жүзінде қолданылатын стратегия бірнеше факторларға байланысты:

• еркін ақша ағынының болуы;
• валюта бағамының ауытқуы;
• қаржыландыру көздеріне қол жеткізу. Мысалы, егер валюта несие арқылы сатып алынса, онда компания оны осы қаражатты алған сәтте ғана сатып ала алады, тіпті егер бұған дейін бағам әлдеқайда қолайлы болса да.

Сондықтан мұнда қатаң бекітілген ереже болуы мүмкін емес. Шешімді қазынашылық басшысы қабылдауы керек.

«Операцияларды» блоктау

Бұл транзакциялар саны бойынша да, олардың әртүрлілігі бойынша да ең үлкен блок. Сондықтан төлемдерді жүзеге асыруға акцепті беру схемасын нақты анықтау және осылайша өкілеттік деңгейін анықтау қажет. Мұны істеудің ең оңай жолы - кәсіпорынның ERP жүйесінің «Қазынашылық» блогына қаржыландыруға өтінімдерді бекіту алгоритмін енгізу. 2-диаграммада өтінімдерді бекіту мен жылжытудың мүмкін болатын көп деңгейлі схемасы көрсетілген. Ол келесі шектеулерді қамтамасыз етеді:

• 500 000 рубльге дейінгі сомаға өтінімдерді (төлем валютасындағы балама) қазынашылық басшысы бекітеді;
• 500 001-3 000 000 рубль (төлем валютасындағы баламасы) сомасына өтінімдер - қаржы директорының орынбасары;
• 3 000 001 және одан жоғары сомаға өтінімдер (төлем валютасындағы баламасы) – қаржы директоры.

Схема 2. Өтінімдерді бекіту және жылжыту схемасы

Сондай-ақ уәкілетті қызметкердің еңбек демалысы/ауыруы/басқа болмауы кезінде рұқсат ету функцияларын беру тәртібін бұйрықпен немесе ережемен белгілеу қажет. Әйтпесе, жақсы жобаланған механизм тоқтап, баяулай бастайды. Бірақ ақшаны басқару операциялық процесс болып табылады. Кешіктіру шығындарға әкелуі мүмкін және контрагенттермен қарым-қатынасты қиындатады.

Кең холдинг құрылымы бар компаниялар, әр түрлі уақыт белдеуінде орналасқан филиалдар/еншілес компаниялар мыналарды анықтауы керек:

• бас кеңсеге ақпаратты беру уақыты;
• негізгі компанияның кеңсесі әлі жұмыс уақытынан тыс болса, шұғыл шешімдерді үйлестіру жолдары.

Қазынашылық функциялары: нені ұмытпау керек

Қазынашылық жүйені қалыптастырған кезде, қазынашылық функцияларын және қазынашылық операцияларды бөлген кезде негізгі сәттерді ұмытпаған жөн. Солардың төртеуін атап өтейік.

1. Қазынашылық қызметін сипаттайтын нормативтік құқықтық актілер операциялардың барлық мүмкін болатын нюанстарын ескеруі және процеске барлық қатысушылардың өкілеттік деңгейлерін қатаң анықтауы керек.
2. Шешім қабылдау жылдамдығы компанияға пайда немесе шығын әкелуі мүмкін. Сондықтан қазынашылық қашанда жылжымалы бөлім болып, оның барлық қызметкерлерінен жұмысқа дәл осындай қатынасты талап ету керек.
3. Бухгалтерлік есеп деректер базасына реквизиттерді енгізу деңгейінде қол еңбегінің көлемін азайту және қателер мүмкіндігін азайту үшін мыналар қажет:

• банктік деректемелерді қоса алғанда, барлық деректемелері бар контрагенттер анықтамалығын жүргізу;
• осы анықтамалықты жүргізуге және ондағы ақпаратты жаңартуға жауапты жауапты қызметкерді тағайындаңыз.

Өкінішке орай, барлық процестерді 100% ресімдеу мүмкін емес. Сондықтан компанияда тез шешім қабылдай алатын және бұл үшін тиісті өкілеттігі бар қызметкер болуы керек. Әдетте, бұл қазынаның басшысы.

Елена Агеева, «Golder Electronics» ЖШС қаржылық директоры

Қаржы менеджменті саласында 25 жылдан астам жұмыс істейді, оның 14 жылы Golder Electronics-те (Vitek, Rondell, Maxwell брендтерінің иесі). Негізгі жетістіктер: бюджетті басқару және басқару есеп беру жүйесі енгізілді; компанияның қаржылық қызметін қайта құрды.